Resumen
Durante años, muchas empresas medianas construyeron su estructura del mismo modo: una sociedad operativa, otra inmobiliaria, quizás una tercera para inversiones. Legítimo y habitual. Pero en 2026, con la entrada en vigencia de la Ley N°21.713, el SII dejó de estar obligado a fiscalizar cada sociedad por separado y ahora puede revisar de forma integral y unificada a todas las entidades de un mismo grupo empresarial. Esto no es un detalle técnico, ya que cambia cómo hay que documentar cada reorganización societaria, fusión o traspaso de activos entre empresas relacionadas. Si asesoras a clientes con más de una sociedad, este blog es lectura obligatoria.
La Ley N°21.713, de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias, entró en régimen durante 2026 y trajo un cambio de fondo en las facultades de fiscalización del SII que ya no está obligado a mirar cada sociedad como un compartimento estanco. Puede fiscalizar de manera integral y unificada a todas las entidades que pertenecen a un mismo grupo empresarial.
Además, el Plan de Gestión de Cumplimiento Tributario 2026 del SII identificó explícitamente a los grupos empresariales como foco de fiscalización para este año.
Antes, si el SII quería revisar a una empresa, revisaba esa empresa. Si tenía dudas sobre una sociedad relacionada, tenía que abrir un proceso de fiscalización aparte, con sus propios plazos y requerimientos. Ahora puede conectar los puntos entre todas las sociedades de un mismo grupo en un solo proceso, cruzando información entre la operativa, la inmobiliaria, la de inversiones y cualquier otra que forme parte de la misma estructura de control.
Esto significa que una inconsistencia en una sociedad pequeña del grupo, que antes podía pasar bajo el radar, ahora puede activar una revisión de todo el conjunto.
La ley precisó el concepto de elusión que se entiende como aquellas situaciones en que, mediante abuso o simulación, se evitan los hechos imponibles establecidos por la normativa tributaria. La barrera para no caer en esa calificación es tener una legítima razón de negocios detrás de cada operación entre sociedades relacionadas.
El matiz importante radica en que la razón de negocios debe estar documentada desde el origen de la operación y no ser "documentable después" solo si el SII pregunta. Un memo interno redactado meses después de una reorganización, explicando por qué se hizo, no tiene el mismo valor que la documentación contemporánea a la decisión.
Cada fusión, división o traspaso de activos entre sociedades del mismo grupo queda bajo un estándar más exigente. Antes de ejecutar una reorganización, hay que poder responder con claridad:
Si la única explicación disponible es "para pagar menos impuestos", eso es exactamente lo que la ley busca identificar como elusión.
No hace falta ser un holding gigante para que esto te aplique. Estructuras comunes en empresas medianas chilenas entran directo en el radar:
Ninguna de estas estructuras es ilegal por sí sola. El punto es que ahora el SII puede mirarlas en conjunto y pedir que la lógica de negocio detrás de la separación esté claramente documentada.
El mensaje de fondo para estudios contables es que la anticipación y el orden de la información se vuelven claves para evitar contingencias y observaciones y que no basta con llevar bien la contabilidad de cada sociedad, debes tener visión de grupo y anticipar cómo se ve el conjunto desde la vereda del SII.
Si administras varias sociedades relacionadas de un mismo cliente en sistemas o planillas separadas, este es un buen momento para consolidar esa información en un solo lugar, ya que eso te permite detectar inconsistencias entre sociedades antes de que lo haga el fiscalizador.
¿Qué cambió con la Ley 21.713 respecto a la fiscalización de empresas relacionadas?
El SII dejó de estar obligado a fiscalizar cada sociedad por separado y ahora puede revisar de forma integral y unificada a todas las entidades de un mismo grupo empresarial.
¿Qué es la "razón de negocios" en el contexto de esta ley?
Es la justificación legítima, más allá del efecto tributario, que debe existir detrás de cada fusión, división o traspaso de activos entre sociedades relacionadas. Debe estar documentada desde el momento en que se realiza la operación, no después.
¿Tener varias sociedades relacionadas es ilegal?
No. Es una estructura legítima y habitual. Lo que exige la nueva normativa es que exista una razón de negocio documentada y consistente detrás de la separación entre sociedades.
¿A qué empresas aplica esta fiscalización integral?
Aplica a cualquier grupo de sociedades relacionadas, no solo a grandes holdings. Estructuras comunes de pyme, como una sociedad operativa más una inmobiliaria, también pueden ser revisadas en conjunto.
¿Qué debe revisar un estudio contable ante este cambio?
Debe mapear las sociedades relacionadas de cada cliente, revisar la documentación de reorganizaciones anteriores y asegurar consistencia entre las declaraciones juradas y el Formulario 22 de todas las sociedades del grupo.
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